Автор: Чумарин И.Г.
Известно, что подавляющая часть предприятий, независимо от организационной формы, несёт огромные убытки, напрямую связанные с нечестностью собственного персонала. Становится это ясно сразу после совершения противоправных действий или после банкротства фирмы через пару лет, зависит, как правило, только от "профессионализма" мошенников, применённого к конкретной ситуации. Почему только от мошенников? да потому что действия СБ, направленные на борьбу с такими фактами, к сожалению, не квалифицированы и это констатируют представители МВД. В какой-то степени это можно объяснить источниками пополнения контингентов служб, в которых очень мало профессионалов из ОБЭПов, аналитиков, имеющих способность предвидеть развитие ситуации.
Научиться этому можно, есть неплохая литература, например, одно из самых лучших практических пособий, которое правда надо ещё немало самостоятельно адаптировать к нашим условиям - книга "Fraud.Bringing light to the dark side of business" (W. Albrecht, G. Werhz, T. Williams. IRWIN, Professional Publishing 1995) - "Мошенничество. Луч света на тёмные стороны бизнеса", изданное на русском языке в Издательстве "Питер". Но опыт - самый лучший помощник.
Признаем, что проведение внутренних расследований по фактам мошенничеств, которые, как обычно, сопровождаются высоким уровнем совершения и сокрытия следов, требует хорошего знания технологических процессов предприятия, бухгалтерию, документооборот, основы аудита и других дисциплин. Смею предположить, что на сегодняшний день поле приложения сил по предупреждению, выявлению и пресечению мошенничества является настолько огромным по площади и глубине невозделанным пластом, что даже страшно становится. Это мое предположение основано также на участии в подобной работе на некоторых очень крупных в своих секторах рынка компаниях. Руководители всех этих фирм обращались за содействием тогда, когда по факту огромных денежных либо материальных потерь впору было возбуждать уголовное дело.
Но так (по факту) работают структуры МВД. Основная задача СБ все-таки - предотвращение убытков и умение решить проблемы внутри фирмы. Кто же захочет, чтобы такие проблемы стали известны партнерам, конкурентам, прессе?
Так о чем же мы говорим? Определимся наконец. Речь идет не о мошенничестве, характеризующемся строкой из строкой из Уголовного Кодекса, а любых действиях сотрудников фирмы, направленных, как правило, на личное обогащение и совершаемые с использованием должностного положения, подделки документов либо другим способом.
Обычно расследование начинается тогда, когда нам уже стало известно нечто. А что же делать до этого неприятного момента? Работать на предотвращение мошенничества!
Прежде чем предупреждать явление, надо разобраться в причинах, по которым оно совершается, и в способах его реализации. Конечно, можно совсем избавиться от злоумышленничества, избавившись от субъектов (сотрудников) или объектов (ценностей), что вряд ли удастся. Следовательно, надо понять, что является причинами, что возможностями, и как их устранять.
Итак, причины совершения мошенничества
- финансовые трудности сотрудника, которые могут быть обусловлены жадностью, долгами, воздействием членов семьи, пристрастием к наркотикам, алкоголю, азартным играм и т.п.
- проблемы коммуникаций на работе, т.е. сведение счетов с начальством, личностная и профессиональная переоценка, отношения в коллективе и пр.
- внешние, как результат воздействия со стороны криминальных и конкурентных структур, с вытекающими отсюда последствиями.
Как видите, действенных способов влияния на большинство причин у СБ вряд ли найдется.
Теперь разберемся с возможностями совершения мошенничества. Предлагаю различать следующие группы:
- отсутствие контрольных мер (учета, ревизий, инвентаризаций) и/или аудиторских проверок, либо построение технологических процессов таким образом, что контроль становится затруднен или невозможен;
- управленческие (равнодушие, некомпетентность начальства) или коммуникативные (отношение коллектива к фактам обмана и пр.) проблемы.
- а) отсутствие или несоответствующий уровень лояльности персонала;
- б) отсутствие или несоответствующий уровень контрольных мер.
Итак, для предотвращения мошенничества СБ должна проводить определенные мероприятия (для небольшой СБ) или внедрять в жизнедеятельность компании программы (для крупной СБ), целями которых являются устранение причин и возможностей, перечисленных выше. Влияние некоторых предлагаемых программ (мероприятий) предупреждения мошенничества проиллюстрировано в таблицах (необходимо отформатировать)
1. Влияние на лояльность персонала.
Цели мероприятий (программ) Примеры возможностей, на которые влияет Примеры причин, на которые влияет
1. Оздоровление кадровой политики на предприятии. 1.1. Создание атмосферы честности, открытости и взаимопомощи;- равнодушие к происходящему со стороны начальства,
- равнодушие со стороны коллег,
- некомпетентность сотрудника или коллег;- явное неравноправие внутри коллектива,
- враждебная атмосфера по отношению к коллегам,
- недружелюбная атмосфера соперничества,
- плохой стиль общения,
- другие личностные причины;1.2. Ликвидация элементов кадровой политики, способствующих мошенничеству;- отсутствие четких должностных обязанностей,
- отсутствие факторов, морально дисциплинирующих сотрудников,
- отсутствие четкой системы приема на работу и критериев оценки кандидатов,
- недостаточная обученность и подготовка кадров,
- большая текучесть кадров и прогулы,
- неспособность начальства оценить качество выполненной работы,
- отсутствие обратной связи руководства с персоналом,
- низкое качество подготовки менеджеров;
- излишне жесткие правила внутреннего распорядка,
- ошибочное сознание того, что руководству неинтересны моральные принципы персонала,
- неучитывание различий между людьми,
- плохие возможности для продвижения по службе,
- неадекватная заработная плата,
- мнимая недооценка своих успехов,
- чувство неудовлетворенности от работы,
- боязнь потерять работу,
- ошибочное ощущение того, что платят меньше заслуживаемого,
- сведение счетов с начальством,
- наличие руководителей, поведение которых неадекватно должности,
- стремление руководителей к шикарному образу жизни,
- автократичесикй стиль руководства, импульсивность, бесчувственность, давление,
- стиль управления, направленный на устранение последствий, а не причин проблем;1.3. Помощь сотрудникам как проявление заботы о персонале.- факт, что фирма в экстренных или тяжелых ситуациях не защитит и не позаботится о своем сотруднике.- сознание такого факта, особенно если таковой реально имеет место.2. Спец. подготовка менеджеров и сотрудников на предмет противостояния мошенничеству.- незнание порядка необходимых действий при обнаружении или подозрении в совершении мошенничества.- легкость осуществления мошенничества в рабочем коллективе или на рабочем месте.
3. Проверка персонала- низкое качество знания своих сотрудников, влияющее на оценку предсказуемости их действий,
- невникание в проблемы сотрудников.- жизнь сотрудника не по средствам,
- необычное, подозрительное поведение сотрудника,
- неясное или уголовное прошлое сотрудника.4. Правовое и юридическое обеспечение деятельности.- нарушение принципа неотвратимости наказания,
- отсутствие отработанной организационно-правовой базы материальной ответственности и ответственности за разглашение коммерческой тайны и др.- незнание видов и степени ответственности за противоправные деяния и другие нарушения.
2. Влияние на количество и качество контрольных мер:
Цели мероприятий
(программ)
Примеры возможностей,
на которые влияетПримеры причин,
на которые влияет1. Ликвидация элементов технологической политики, способствующих мошенничеству.- предоставление недостаточной информации,
- отсутствие доступа к необходимой информации,
- ненадлежащая система документооборота,
- отсутствие разделения контрольных функций,
- отсутствие системы подтверждения полномочий,
- отсутствие систем защиты коммерческой тайны,
- отсутствие четкой организационной структуры.- выполнение лишь краткосрочных задач,
- понимание ущербной подконтрольности технологических процессов и защитных механизмов.2. Предупредительная работа с партнерами (клиентами, поставщикам и др.).- бесконтрольность процесса общения сотрудников с партнерами,
- отсутствие четкого информирования всех партнеров фирмы о ее политике по отношению к злоупотреблениям,
- все доступность информации о клиентах или поставщиках.- родственные или финансовые отношения с партнерами помимо работы.3. Создание системы полного контроля.- отсутствие или низкая периодичность проведения инвентаризаций, аудита и пр.,
- отсутствие независимых проверок,
- отсутствие системы контроля за бухгалтерией и финансами,
- отсутствие документального контроля,
- отсутствие или низкое качество физических способов охраны и контроля,
- пренебрежение соответствующими правилами.- бесконтрольность и ненаказуемость совершения мошенничества,
- факты неоправданных затрат,
- факты неоправданного планирования финансовых показателей,
- проблемы с финансированием, известные сотрудникам.
Разнесение тех или иных позиций по колонкам можно, в принципе, оспаривать, но это сейчас не важно.
Как можно видеть из таблицы, программы (мероприятия) предотвращения мошенничества должны охватывать практически все стороны деятельности предприятия, хотя бы потому, что проблемы создают люди и работают они везде.
Что же касается влияния на лояльность, а в таблице ясно видно преобладание проблем менеджмента, основная задача СБ - добиться понимания руководителями всех звеньев лояльности как определяющего фактора вообще устойчивости предприятия, а не только в связи с мошенничеством. После того, как они поймут это, оставьте им право и обязанность разрабатывать и внедрять свои, управленческие программы, тем не менее согласовывая их.
Для СБ все же больше работы будет при оказании влияния на контроль, чем по существу и должна заниматься такая служба во взаимодействии с другими контролирующими и учетными подразделениями (отделом персонала, аудитом, ревизионной комиссией и др.). Влияние и должно как раз вылиться в разработку, реализацию, проверку пригодности и корректировку тех самых мероприятий.
В этой статье мы рассмотрели примеры того, на что необходимо воздействовать для предотвращения совершения мошенничества. Как говорится, знал бы где упаду, соломки бы подстелил. Зная, что упадешь, стели везде - вот принцип работы СБ.
Если после успешного внедрения и при относительной живучести указанных программ все-таки осталась лазейка и, будьте уверены, то следующими этапами вашей работы будут выявление, расследование, нормализация ситуации и так далее... Но об этом в следующих статьях.
Для наглядности приведу несколько примеров вариантов "кидания" своими сотрудниками и должностными лицами работодателей в различных сферах хозяйственной деятельности.
- Мошенничество в учете персонала:
- содержание "мертвых душ",
- "запоздалый" расчет при увольнении, например, на уволившегося физически сотрудника продолжает начисляться зарплата, и ее получают мошенники (должностные лица подразделения или сотрудники отдела учета персонала) в сговоре с бухгалтерией или другими должностными лицами,
- необоснованные выплаты различных пособий и компенсаций по подложным причинам или поддельным документам.
- Мошенничество в отношениях с арендодателями:
- содержание представителей арендодателя на денежном довольствии (в штате) арендатора, например, как наемных временных работников или с другим обоснованием,
- завышение размеров сдаваемых в аренду площадей,
- завышение косвенных арендных оплат (коммунальные услуги, телефоны и пр.),
- завышение платы за использование арендованного оборудования и механизмов,
- двойное выставление арендодателем (вероятно, в сговоре с курирующим представителем арендатора) счетов к оплате - и в проплате основного договора аренды, и в текущих расчетах,
- прямое или непрямое вхождение представителей арендатора в руководство арендодателя (акционирование и пр.).
- Мошенничество в отношениях с подрядчиками:
- завышение счетов к оплате (сметы) за услуги и/или материалы,
- увеличение сроков выполнения договоров со ссылками на "объективные" причины там, где одной из характеристик оценки выступает и срок проведения работ, особенно, если штрафные санкции за это не предусмотрены,
- привлечение подрядчиков, как правило "своих", для выполнения работ, которые можно произвести своими силами с меньшими затратами,
- оформление и оплата фальсифицированных контрактов там, где невозможно оценить качество и объем работ,
- включение в оплату счетов подрядчиков дополнительно своих, бюджетных расходов,
- выставление счетов за неиспользовавшиеся механизмы, оборудование и пр.,
- оформление договоров подряда на частично или полностью выполненные своими силами работы,
- учреждение или организация руководителями своих подразделений строительного и ремонтного профиля фирм такой же направленности.
- Мошенничество с коммунальными организациями:
- двойная оплата коммунальных услуг и арендодателям и коммунальным службам, пользуясь невнимательностью или некомпетентностью бухгалтерии, а то и в сговоре,
- оплата коммунальных услуг за других пользователей при наличии определенной с ними договоренности,
- двойная оплата услуг - сначала вперед, а потом еще и текущие расходы.